Порядок получения имущественного налогового вычета.
Порядок предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры установлен статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Так, на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных им расходов
на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, не превышающем 2 000 000 рублей.
Одним из способов получения налогового вычета является представление налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по окончании налогового периода с приложением документов, подтверждающих право на получение такого вычета.
При этом на основании пункта 1 статьи 80 Кодекса налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Таким образом, получение имущественного налогового вычета - это не обязанность налогоплательщика, а его право, которое он заявляет путем представления в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и необходимых документов.
Перечень документов, прилагаемых к налоговой декларации с целью подтверждения права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установлен положениями подпункта 6 пункта 1 статьи 220 Кодекса. В частности, при приобретении квартиры в собственность для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:
- договор о приобретении квартиры;
- документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру;
- документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При этом справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) не входит в перечень документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.
Для удобства заполнения налоговой декларации рекомендуем использовать преимущества программных средств, расположенных в свободном доступе на официальном интернет-сайте ФНС России www.nalog.ru.
В частности, для автоматизированного заполнения декларации можно использовать программу "Декларация 20__" за соответствующий год, которая размещена в разделе "Программные средства".
При использовании данной программы, к примеру, для получения налогового вычета, следует ввести в программу все запрашиваемые данные, по результатам которых программа произведет расчет как суммы налогового вычета, так и суммы налога, подлежащей возврату из бюджета в связи с предоставлением такого вычета. При этом программа сформирует и выведет на печать только необходимые листы декларации по результатам введенных данных.
Рекомендуем также использовать интерактивный сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", который позволяет в онлайн-режиме заполнить декларацию и направить ее в налоговый орган с приложением необходимых документов. При этом программное обеспечение автоматически переносит персональные сведения о налогоплательщике в декларацию, имеет удобный и понятный интерфейс, подсказки, что позволяет избежать ошибок при заполнении декларации.
